梅花笺
梅花笺
“请问各位亲爱的伙伴，今天是个什么特殊的日子呢？”
“你的生日吧？”，
“是不是芒种？”，
“第一次听你讲课”，
。。。。。。各种有趣猜想，气氛逐级升温，我不断点头微笑附和，最后我看时机已到，于是我以舒缓的语速讲到：各位伙伴，你们回答的都很好，而我要告诉你的是，今天是你人生当中从来没有经历过的全新的一天，同意吗？
“所以各位我们应该给我们全新的一天，热烈掌声鼓励一下！”下面请听我关于财务管理方面的分享！
一般老板会问：“企业赚钱了，可财务跟我说账上只有几十万块钱，我去年赚的几百万在哪里?”
“你们说说看，公司赚的几百万在哪里?
回答这个问题，我给大家看一个图：
这张图就具体体现了《损益表》、《资产负债表》《现金流量表》三个表之间相辅相成的勾稽关系。
“损益河”就是代表一个时期的经营状况，我们比喻为一条河。
“资产负债湖”说明一个时点的资金分布状况，比喻为一个湖泊，
而“现金塘”，是每天我们持有的可变现资金！
先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，“时点”对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会富，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
再看一看利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。
我们再看一看现金流量表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了。
讲到这里，大家可能觉得，会计报表真是太简单了，这些关系真是小学生都了解。是的，这是从大的层面上来说，是很简单的，因为毕竟是表内的关系，大多数是一些加加减减，然后汇总，只要明白各个项目内的加减关系，同时计算没有什么问题，一般不会出什么错。但也不要小看这些表内“勾稽关系”，特别是资产负债表里的那个“勾稽关系”，就是资产等于负债加权益，这个是会计的一个核心原理之一，很多会计平衡的概念，都是从这个等式引申出来的，正可谓，最简单的逻辑，涵含着最复杂的道理。所以说，不要小看看拟简单而平淡的东西，其实，细细琢磨起来，会得出很多更深层次的道理来。
在现金流量表中，还有一种方式，就是以净利润为起点，然后通过加减一些不产生现金流量，但对净利润有影响的项目，最后得出企业一段时期的现金流量，因为是通过净利润间接推出来的，这种方式叫间接法，在现金流量表中以附表的方式出现，与间接法相对应，通过计算三类活动来计算企业的现金流量的方法，由于这种方法比较直接，于是叫直接法。在这里想加一句的就是，这里的间接法，其实就是我们上个世纪90年代编制《企业财务状况变动表》时的方法，这个财务状况变动表如今以现金流量表的附表的形式出现，真是三十年河东，三十年河西啊。不过，可不要小看这个附表。编制现金流量表，包括正表和附表，都需要对企业的业务及财务会计有相当的熟练程度，对报表编制人员有相当的要求，编不编得平，正不正确，反映了一个会计人员的职业水平。不过，现在可以借助于财务软件，在编制现金流动的记帐凭证时，就将该数据与现金流量表的表项目相关联，这样，在期末时，就可以直接快速的编制出现金流量表的正表，但附表就不那么容易了，因为要进行一系列的分析和反推，因此，用间接法独立的编制出现金流量表附表，对编制人员的要求更高一些。
通过这个图，关于损益表、资产负债表、现金流量表之间的关系大家看懂了吗？
“懂了。。。。。。”
下面只有几声寥落的回应！
这次讲课是应张玉竹老总之约，给城市银行汽车中心的几位客户经理讲解财务报表方面的知识。接到这个委托任务，算是任务吧！心里就打怵，银行客户经理一般不是特别优秀的金融方面的科班生，就是关系特别硬的某些领导的金枝玉叶。这课不好讲的，转念一想：这是个好机会，将来没准从里面涌现出多少科长、行长！这可是做财务总监必备的社会关系人脉，千载难逢的机会，不容错过！
我精心准备了课件内容，提前几天就通过电子邮件发给了他们，期间还请我的校友王建提了意见，最后定稿实际是大家共同的结晶。
听到这几声回应，我意识到今天的专业课到这儿应该告一段落了，那就不妨共同探讨些业务以外的话题。银行会议本来就多，聊聊也好！
找谁起头好是个难题，我的目光落到了客户经理孙晓燕身上，孙经理是城市银行行报的编辑！
“孙经理，都说你对诗词方面有研究，即兴来一首如何？”我提议道。
“好”，昏昏欲睡的其他几位客户经理顿时来了兴致。
“卜总，既然点将了，我就给来一首梅花笺吧”
孙经理适时将了我一军。
《梅花笺》
花天酒地的业务员
消费了，总有报账的那一天
他们发现财务总监的那里
总有一道难以逾越的门坎
有人出点子：吃饭！
财务总监只是笑笑：
有很疼痛的胃烷
能攻下这座堡垒
只要他能睁只眼闭只眼
就有一个不错的财源
公关了多少次 无奈
财务总监坐在那里
犹如一座泰山
财务总监的职责
就是为公司聚财
报假账的人似漏斗
可以偷完一座金山银山
守住廉洁守住勤俭
守住制度守住发展
你们喜欢醉，就去陪客人醉吧
业务拓展去借酒吹天
我喜欢喝我的稀饭
我的工作
始终沿着一个数轴
一条上下波动前行的曲线
政策和法律是上下线
把握着这个量和度
利用好一切资源
让我们的企业
在合理合法中快速发展
董事会把绩效评审交给了票选
财务总监下课了，愕然!
董事长摊摊手，做出无奈
他走时，笑得很淡然
因为一个没有正气原则的老总
他觉得自己的理想
已经不可能在这里实现
他走了，包括挤走他人都觉遗憾
员工以为他很委屈，他坦然地说：
正气总能在大厦的柱子安上护栏
蛀虫在邪恶中会肆无忌弹
我只是一个人走在前面
你们以后跟着的将是一大片
当蓄水池成为漏斗
吞噬的不仅仅是企业，还有河山！
诗词朗诵完毕，大家轰然叫好，才女，女中豪杰赞美之声不绝于耳。
而我好久都没说出话来。
谁知一语成谶！
在那不久我就因为种种原因离开了当时讲课时所在的企业。
对他们的互动意义上的培训做了三四次，也无疾而终了。
正是：手把青秧插满田，
低头便见水中天。
心地清净方为道，
退步原来是向前。